Налоговая информирует
(юридическим лицам)

График работы Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю

Понедельник - четверг с 09:00-17:30
Пятница с 09:00-16:45
Телефонно-справочная служба (3854) 32-94-58
Телефон в с. Солонешное (38594) 22651
Официальный сайт ФНС России
www.nalog.ru

По вопросу применения упрощенной системы налогообложения арбитражными управляющими, зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя

Статьей 93 Налогового кодекса РФ урегулирован порядок истребования налоговым органом документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте и информации о конкретных сделках.

Пунктами 3 и 4 статьи 93 Кодекса предусмотрено направление поручения об истребования документов, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) налоговым органом, осуществляющим налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).

В этом случае посредством взаимодействия между указанными налоговыми органами в ходе налогового контроля обеспечивается направление требования о представлении документов (информации) лицу, у которого они истребуются, налоговым органом по месту учета этого лица.

При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

Статьей 93 Кодекса не предусмотрено составление поручения об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), налоговым органом самому себе, т.е. налоговым органом, осуществляющим налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, одновременно являющимся налоговым органом по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).

Согласно пункта 3 статьи 93 Кодекса в поручении об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

Аналогичные сведения должны быть указаны в требовании о представлении документов (информации) в соответствии с формой этого требования, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах».

Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) информирует о внесении изменений в Кодекс, связанных с декларированием НДС, начиная с отчетности за 1 квартал 2015 года.

Начиная с налогового периода за 1 квартал 2015 года на основании пункта 5.1 статьи 174 Кодекса (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ) в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж. При осуществлении посреднической деятельности в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в отношении указанной деятельности.

Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ утверждена форма налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.

В соответствии с пунктом 3 статьи 80 и пунктом 5 статьи 174 Кодекса налоговая декларация по НДС должна представляться в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (далее – ТКС) через оператора электронного документооборота (далее – оператор ЭДО).

Кроме этого, на основании пункта 5 статьи 174 Кодекса (в редакции Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ) налоговая декларация, представленная на бумажном носителе, не считается представленной.

Лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС или налоговыми агентами по НДС, но осуществляющие посредническую деятельность, должны на основании пункта 5.2 статьи 174 Кодекса представлять в налоговый орган в отношении указанной деятельности журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур по ТКС через оператора ЭДО.

В связи с указанными изменениями каждой организации и индивидуальному предпринимателю – плательщикам НДС необходимо провести организационные мероприятия, связанные с подготовкой к декларационной компании по НДС за 1 квартал 2015 года.

При осуществлении большого количества операций, облагаемых НДС, налогоплательщику необходимо уделить внимание подготовке к сдаче по ТКС через оператора ЭДО расширенной налоговой декларации по НДС.

Также с использованием онлайн-сервиса, размещенного на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru, http://npchk.nalog.ru) рекомендуется провести проверку информации о контрагентах, которая содержится в вашей учетной (бухгалтерской) системе, на предмет правильности занесения в систему ИНН и КПП контрагентов.

Кроме того, ФНС России в целях сокращения рисков рекомендует представить налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2015г. заблаговременно, за 5-10 дней до установленного Кодексом срока по представлению налоговой декларации по НДС.

При наличии у Вас вопросов, связанных с изменением налогового законодательства по администрированию НДС или связанных с заполнением и представлением налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2015 года, Вы можете обратиться на форум Федеральной налоговой службы (http://forum.nalog.ru/index.php?s=387e876b2b18a8dc14f1963b4681a314&showtopic=695684) или в любой территориальный налоговый орган.

Об использовании налогоплательщиками в своей работе интернет-сервиса «Решения по жалобам» размещенного на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю сообщает, что на сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru размещен интернет-сервис «Решения по жалобам», созданный в целях предоставления информации о результатах рассмотрения Федеральной налоговой службой жалоб (обращений) налогоплательщиков. Указанная информация отражается на сервисе в виде решений ФНС России без указания информации, доступ к которой ограничен законодательством Российской Федерации.

Интерактивный сервис «Решения по жалобам» просит в использовании, не требует регистрации и доступен всем посетителям официального сайта ФНС России.

Для поиска информации необходимо заполнить хотя бы одно из перечисленных полей (налоговый орган вынесший решение, категория налогоплательщика, статья Налогового кодекса Российской Федерации, вид, налог или тема налогового спора). При этом в поле «Тема налогового спора» осуществляется контекстный поиск, который подразумевает полное совпадение введенной фразы с частью текста темы налогового спора. Чтобы осуществить поиск с максимальной результативностью предлагается вводить не фразу, а только ключевые слова (к примеру «лизинг», «машина», «вычет» и т.д.).

Интернет-сервис «Решения по жалобам» содержит правовую позицию ФНС России по многим важным вопросам налогообложения, в том числе по механизмам налоговой оптимизации. Механизмы оптимизации зависят от многих факторов: системы налогообложения, вида деятельности, возможностей контрагентов. Между налоговой оптимизацией и уходом от налогов существует тонкая грань, переступить которую можно либо по неосторожности, либо, наоборот, рассчитав возможную выгоду. Схемы ухода от налогов в большей части касаются уплаты НДС и налога на прибыль: дробление бизнеса, фиктивной деятельности через взаимозависимых лиц, «обналичке», замкнутых цепочек движения товаров.

Поэтому, прежде чем применить какую-либо из схем налоговой оптимизации на практике, налогоплательщики могут учитывать в своей деятельности опубликованную на сайте информацию при налоговом планировании и оценке предпринимательских рисков. Основываясь на опыте рассмотрения жалоб других налогоплательщиков, пользователи сервиса могут оценить свои налоговые риски и скорректировать налоговые обязательства еще до подачи налоговой декларации, что поможет избежать споров с налоговыми органами в дальнейшем.

Помимо решений по жалобам, касающихся налоговых споров, сервис предоставляет решения в области государственной регистрации налогоплательщиков, которые позволяют участникам гражданского оборота получить дополнительную информацию о способах защиты своих прав и перспективах выбора досудебного порядка для урегулирования споров в сфере государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности.

Благодаря своей уникальности и информативности, сервис «Решения по жалобам» пользуется популярностью у налогоплательщиков, а число обращений к нему с каждым месяцем увеличивается в среднем на 15-20%.

Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю сообщает об изменении графика работы по предоставлению государственных услуг с 1 января 2015 года:

ФНС России о порядке применения Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и Общероссийского классификатора продукции при заполнении Уведомления о контролируемых сделках (далее – Уведомление) за 2014 год (утвержденого приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@ «Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме».) сообщает следующее.

Согласно пункту 5.6 Порядка в пункте 043 «Код предмета сделки (код по ОКП)» Раздела 1Б Уведомления при совершении сделок, не являющихся внешнеторговыми, указывается код вида товара в соответствии с Общероссийским классификатором продукции «ОК 005-93. Общероссийский классификатор продукции», утвержденным постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 № 301.

В соответствии с пунктами 3.10 и 5.7 Порядка показатель «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» титульного листа Уведомления и пункт 045 «Код предмета сделки (код по ОКВЭД)» Раздела 1Б Уведомления указывается код вида деятельности по ОКВЭД. ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред.1) принят и введен в действие постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст.

Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст с 01.02.2014 приняты и введены в действие с установлением переходного периода до 01.01.2015 и с правом досрочного применения в правоотношениях, возникших с 01.01.2014 «ОК 034-2014 (КПЕС 2008). Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности» (ОКПД2), «ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности» (ОКВЭД2). С 01.01.2015 ОКП и ОКВЭД отменяются.

Таким образом, поскольку в переходный период (с 01.01.2014 по 01.01.2015) законодательно предусмотрено одновременное действие ОКП и ОКПД2, ОКВЭД и ОКВЭД2, то применение классификаторов ОКП и ОКВЭД при заполнении Уведомления о контролируемых сделках 2014 года не противоречит действующему Порядку.

О применении вычетов налогоплательщиком, являющимся одновременно инвестором, заказчиком и застройщиком

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые принимаются к вычету через амортизационные отчисления при исчислении налога на прибыль организаций, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не признается. При этом на основании статьи 170 Кодекса суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретаемым организацией для осуществления указанных операций, вычетам не подлежат.

В то же время согласно постановлению Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14 июня 2011 г. № 18476/10 результатом деятельности подразделения капитального строительства является обеспечение создания силами подрядных организаций объектов основных средств, эксплуатация которых направлена на реализацию товаров, признаваемую объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. Следовательно, налогоплательщик, в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 Кодекса, может отнести к налоговым вычетам суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные ему при приобретении товаров (работ, услуг) для одного из подразделений общества, так как соответствующие расходы произведены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Новый порядок досудебного обжалования решений о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю, в связи с изменениями в досудебном порядке урегулирования налоговых споров, внесенными Федеральным законом от 21.07.2014 N 241-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru - 22.07.2014), сообщает следующее.

В соответствии со ст. 1 закона 241-ФЗ решение территориального регистрирующего органа о государственной регистрации, а также решение об отказе в государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, может быть обжаловано в судебном порядке или ФНС России лишь после обжалования в вышестоящий регистрирующий орган. До изменений внесенных Федеральным законом 241-ФЗ, порядок обжалования таких решений являлся судебным.

Жалоба подается через регистрирующий орган, решение которого обжалуется. Она может быть подана в письменной форме или в форме электронного документа, подписанного электронной подписью. Регистрирующий орган обязан направить жалобу в вышестоящий регистрирующий орган в течение 3 дней со дня ее поступления.

Предусматривается, что в соответствии со ст. 2 Федерального закона 241-ФЗ жалоба в вышестоящий регистрирующий орган может быть подана заинтересованным лицом в течение 3 месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Если срок подачи жалобы был пропущен по уважительной причине, вышестоящий регистрирующий орган или ФНС России по ходатайству лица могут восстановить его.

В жалобе указываются: фамилия, имя и (при наличии) отчество, место жительства физического лица, подающего жалобу, или наименование и адрес (место нахождения) юридического лица, подающего жалобу; сведения об обжалуемом решении регистрирующего органа; наименование регистрирующего органа, решение которого обжалуется; основания, по которым лицо, подающее жалобу, считает, что его права нарушены; требования лица, подающего жалобу.

В жалобе могут быть указаны номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и иные необходимые для своевременного рассмотрения жалобы сведения.

В случае подачи жалобы уполномоченным представителем лица, подающего жалобу, к жалобе прилагаются документы, подтверждающие полномочия этого представителя.

К жалобе могут быть приложены документы, подтверждающие доводы лица, подающего жалобу.

Оставление жалобы без рассмотрения не препятствует повторному обращению лица с жалобой.

Решение по жалобе должно быть принято в течение 15 рабочих дней со дня ее получения. Этот срок может быть продлен на 10 рабочих дней, если лицом представлены дополнительные документы или органу, рассматривающему жалобу, требуется получить дополнительную информацию от нижестоящих регистрирующих органов.

Если в указанные сроки решение не принято, заинтересованное лицо вправе обратиться с жалобой в ФНС России или в суд.

Решение по жалобе должно быть вручено или направлено лицу, подавшему жалобу, не позднее следующего дня со дня принятия решения.

В случае отмены решения об отказе в государственной регистрации, регистрирующий орган обязан принять новое решение по документам, представленным для регистрации, в течение 5 рабочих дней со дня получения решения вышестоящего регистрирующего органа или ФНС России. При отмене решения о государственной регистрации регистрирующий орган обязан внести соответствующую запись в аналогичный срок.

Начиная с налогового периода за первый квартал 2014 года представление налоговой декларации по НДС производится налогоплательщиками (в том числе указанными в пункте 5 статьи 173 Кодекса), по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Представление декларации по НДС на бумажном носителе является критерием наличия в хозяйствующей деятельности налогоплательщика налоговых рисков.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих небольшую численность и невысокий уровень доходов от операций по реализации товаров (работ, услуг) либо занимающихся определенными видами деятельности, действующее законодательство Российской Федерации о налогах и сборах предусматривает возможность освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатной НДС (ст. 145, 149 НК РФ). Кроме того организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения - УСН, ЕНВД, ЕСХН, Патент (гл. 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 НК РФ) не признаются налогоплательщиками НДС.

Вместе с тем абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками НДС, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

По причине ошибочного заполнения платежных документов индивидуальными предпринимателями и отнесению их к «невыясненным платежам» возникает прирост задолженности по специальным налоговым режимам (УСНО, ЕНВД).

За период с 01.01.2014 по 15.08.2014 по причине ошибочного заполнения распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов по УСН и ЕНВД индивидуальными предпринимателями на уплату налогов органами федерального казначейства отнесено на «невыясненные платежи» 946 документов на общую сумму 11528 тыс. рублей. Наиболее часто встречающими ошибками являются:

1. Указание неверных реквизитов получателя платежа.

2. Указание неверного кода бюджетной классификации. Перечень КБК, администрируемых налоговыми органами, приведен на официальном сайте ФНС России по адресу: http://www.nalog.ru/rn22/taxation/submission_statements/rekvizit/. Платежи с иными КБК не подлежат перечислению для налоговых органов. Также, при заполнении распоряжения о переводе денежных средств следует обратить внимание на подвид дохода в 14-17 разрядах КБК. Недопустимо значение 14-го разряда «0».

3. Указание неверного кода ОКТМО. С 1 января 2014 года в бюджетном процессе используются коды Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (далее - ОКТМО).

4.Реквизиты Единого казначейского счета для перечисления налоговых платежей:

Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Алтайскому кр.

В целях сокращения невыясненных платежей, налогоплательщикам рассылаются "Извещения о принятом налоговым органом решении об уточнении платежного документа", в которых во второй части документа указаны правильные реквизиты платежного документа. Налогоплательщикам нет необходимости обращаться в налоговый орган лично, но в своем программном обеспечении обязательно нужно исправить неточность для недопущения повторения ошибок при дальнейшей оплате налогов. Если налогоплательщик не согласен с уточненными налоговым органом реквизитами поручения, он может обратиться в налоговый орган с письменным заявлением на переуточнение данного платежного документа.

Напоминаем, что при оформлении платежных документов необходимо использовать в работе приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 №107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

Министерство финансов Российской федерации, рассмотрев письмо от 30.05.2014 № ГД-4-3/10408@ по вопросу включения в состав расходов, уплачиваемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, расходов на проведение специальной оценки условий труда, сообщает следующее.

Статьей 212 Трудового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О специальной оценке условий труда») предусмотрено, что с I января 2014 года работодатель обязан обеспечить проведение специальной оценки условий труда в соответствии с законодательством о специальной оценке условий труда.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке труда» (далее - Федеральный закон № 426-ФЗ) специальная оценка условий труда является единым комплексом последовательно осуществляемых мероприятий по идентификации вредных и (или) опасных факторов производственной среды и трудового процесса и оценке уровня их воздействия на работников с учетом отклонения их фактических значений от установленных уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти нормативов (гигиенических нормативов) условий труда и применения средств индивидуальной и коллективной защиты работников.

Согласно пункту 2 статьи 3 Федерального закона № 426-ФЗ по результатам проведения специальной оценки условий труда устанавливаются классы (подклассы) условий труда на рабочих местах.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона № 426 - ФЗ работодатель обязан обеспечить проведение специальной оценки условий труда в случаях, предусмотренных пунктом 1 статьи 17 Федерального закона № 426 - ФЗ.

Согласно статье 8 Федерального закона №> 426 - ФЗ обязанности по организации и финансированию проведения специальной оценки условий труда возлагаются на работодателя. При этом специальная оценка условий труда проводится совместно работодателем и организацией или организациями, соответствующими требованиям статьи 19 Федерального закона № 426 - ФЗ и привлекаемыми работодателем на основании гражданско-правового договора.

До 1 января 2014 года согласно статьям 209 и 212 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель обязан был обеспечить проведение аттестации рабочих мест по условиям труда с последующей сертификацией организации работ по охране труда в целях выявления вредных и (или) опасных производственных факторов и осуществления мероприятий по приведению условий труда в соответствие с государственными нормативными требованиями охраны труда. Аттестация рабочих мест по условиям труда проводилась в порядке, утвержденном приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 342н.

Таким образом, с 1 января 2014 года вместо аттестации рабочих мест по условиям труда введена специальная оценка условий труда. При этом для проведения специальной оценки условий труда необходимо привлечение на основании гражданско - правового договора работодателем специализированной организации или нескольких организаций.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Перечень расходов, содержащийся в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса, является закрытым. Расходы по специальной оценке условий труда в данный перечень расходов не включены.

Исходя из этого, расходы по специальной оценке условий труда не включаются в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с разъяснениями Министерства Финансов РФ №03-07-15/26512 от 03.06.2014, начиная с 1 января 2014 года в связи со вступлением в силу пункта 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, при осуществлении посреднической деятельности лица, не являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.

О порядке заполнения налоговой декларации по НДС

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральными законами от 07.06.2013 № 108-ФЗ «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 108-ФЗ), от 23.07.2013 № 198-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О физической культуре и спорте в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях предотвращения противоправного влияния на результаты официальных спортивных соревнований» (далее - Федеральный закон № 198-ФЗ), от 23.07.2013 № 216-ФЗ «О внесении изменений в статью 83 части первой и главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 216-ФЗ), от 28.12.2013 № 420-ФЗ «О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 420-ФЗ) в статьи 146 и 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-Кодекс), сообщает следующее.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона № 216-ФЗ и статьей 41 Федерального закона № 108-ФЗ пункт 2 статьи 146 Кодекса дополнен новыми подпунктами 9.1, 9.2 и 13, согласно которым не признаются объектом налогообложения:

- оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование автономной некоммерческой организации «Организационный комитет XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи», являющейся российским организатором XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года № 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», олимпийских объектов федерального значения, перечень которых в соответствии с частью 22 статьи 14 указанного Федерального закона определяется Правительством Российской Федерации (подпункт 9.1 пункта 2 статьи 146 Кодекса);

- передача на безвозмездной основе олимпийских объектов федерального значения в государственную или муниципальную собственность, в собственность Государственной корпорации по строительству олимпийских объектов и развитию города Сочи как горноклиматического курорта (подпункт 9.2 пункта 2 статьи 146 Кодекса);

- связанные с осуществлением мероприятий, предусмотренных Федеральным законом № 108-ФЗ, операции по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав Организационным комитетом «Россия-2018», дочерними организациями FIFA, Российским футбольным союзом, производителями медиаинформации FIFA и поставщиками товаров (работ, услуг) FIFA, определенными указанным Федеральным законом и являющимися российскими организациями (подпункт 13 пункта 2 статьи 146 Кодекса).

Кроме того, на основании статьи 3 Федерального закона № 420-ФЗ статья 149 Кодекса дополнена подпунктами 29-30 пункта 2 и подпунктом 15.2 пункта 3, согласно которым не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость следующие операции:

- услуги по доверительному управлению средствами пенсионных накоплений, средствами выплатного резерва и средствами пенсионных накоплений застрахованных лиц, которым установлена срочная пенсионная выплата, оказываемых в соответствии с законодательством Российской Федерации в сфере формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений (подпункт 29 пункта 2 статьи 149 Кодекса в редакции Федерального закона № 420-ФЗ);

- операции по уступке (переуступке) прав (требований) по обязательствам, возникающим на основании финансовых инструментов срочных сделок, реализация которых освобождается от налогообложения согласно подпункту 12 настоящего пункта (подпункт 30 пункта 2 статьи 149 Кодекса);

- операции, осуществляемые в рамках клиринговой деятельности:

передача (возврат) имущества, предназначенного для коллективного клирингового обеспечения и (или) индивидуального клирингового обеспечения;

выплата процентов, начисленных на средства гарантийного фонда, формируемого за счет имущества, являющегося предметом коллективного клирингового обеспечения и (или) индивидуального клирингового обеспечения, подлежащих уплате клиринговой организацией участникам клиринга и иным лицам в соответствии с правилами клиринга такой клиринговой организации на основании Федерального закона от 7 февраля 2011 года № 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности» (подпункт 15.2 пункта 2 статьи 149 Кодекса).

На основании статьи 3 Федерального закона № 198-ФЗ пункт 2 статьи 149 Кодекса дополнен подпунктом 28, согласно которому не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость реализация на территории Российской Федерации услуги по организации и проведению азартных игр.

Согласно пункту 2 статьи 3 Федерального закона № 216-ФЗ, пункту 2 статьи 58 Федерального закона № 108-ФЗ и пункту 2 статьи 8 Федерального закона № 198-ФЗ вышеуказанные нормы подпунктов 9.1, 9.2 и 13 пункта 2 статьи 146 Кодекса, а также подпункт 28 пункта 2 статьи 149 Кодекса, вступили в силу с 01.10.2013.

На основании пункта 1 статьи 6 Федерального закона № 420-ФЗ нормы подпунктов 29 и 30 пункта 2 и подпункта 15.2 пункта 3 статьи 149 Кодекса вступили в силу с 01.01.2014.

Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденным приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н (далее – Порядок) предусмотрено, что операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – декларация).

При этом, в графе 1 по строке 010 раздела 7 декларации отражаются коды операций в соответствии с приложением № 1 к Порядку.

Вместе с тем, раздел I «Операции, не признаваемые объектом налогообложения» приложения № 1 к Порядку не содержит кодов операций, не признаваемых объектами налогообложения в соответствии с подпунктами 9.1, 9.2 и 13 пункта 2 статьи 146 Кодекса, а раздел II «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» - кодов операций, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с подпунктами 28, 29, 30 пункта 2 и подпунктом 15.2 пункта 3 статьи 149 Кодекса.

До внесения соответствующих изменений в приложение № 1 к Порядку налогоплательщики вправе в разделе 7 декларации отразить операции, предусмотренные в подпунктах:

15.2 пункта 3 статьи 149 Кодекса - под кодом 1010229.

Одновременно обращаем внимание, что не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1010800 и 1010200 до момента официального установления, соответственно, кода 1010818, кода 1010819, кода 1010820, кода 1010226, кода 1010227, кода 1010228 и кода 1010229 для указанных операций.

Федеральная налоговая служба сообщаетследующее.

1 мая 2014 г. вступили в силу положения статьи 5 Федерального закона от 2 апреля 2014 г. № 59-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части сокращения сроков регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в государственных внебюджетных фондах и признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», которыми предусматривается отмена обязанности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по уведомлению государственных внебюджетных фондов об открытии банковского счёта (пункты 8 - 10 «дорожной карты» «Оптимизация процедур регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

2 мая 2014 г. вступили в силу положения подпункта «б» пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», которыми предусматривается, в том числе отмена обязанности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по уведомлению налоговых органов об открытии (закрытии) счетов в банке.

5 мая 2014 г. вступили в силу Федеральный закон от 5 мая 2014 г. № 107-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и Федеральный закон от 5 мая 2014 г. № 129-ФЗ «О внесении изменений в статью 90 части первой Гражданского кодекса Российской федерации и статью 16 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» (опубликованы на «Официальном интернет-портале правовой информации» (www.pravo.gov.ru).

Федеральный закон от 5 мая 2014 г. № 129-ФЗ предусматривает отмену предварительной оплаты уставного капитала и устанавливает обязанность по оплате уставного капитала в срок, не превышающий 4 месяца со дня государственной регистрации общества с ограниченной ответственностью.

Федеральный закон от 5 мая 2014 г. № 107-ФЗ предусматривает отмену обязательности нотариального удостоверения подписи заявителя при создании юридического лица, если документы представляются непосредственно в регистрирующий орган лично заявителем с представлением документа, удостоверяющего его личность, а также при направлении документов в регистрирующий орган в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя.

В связи спразднованием Дня Российского предпринимателя Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю проводит День открытых дверей для предпринимателей, которые смогут получить ответы на интересующие их вопросы.

Место и время проведения: г. Бийск, пер. Гилева, 5, операционный зал, 23 мая 2014 года с 9 до 16 часов.Общиеправила подачи жалоб.

С 1 января 2014 года в соответствии с требованием п. 2 ст. 138 НК РФ любые решения налоговых органов ненормативного характера (как принятые по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки на основании ст. 101 НК РФ, так и оформленные в порядке, предусмотренном ст. 101.4 НК РФ по выявленным иными способами фактам налоговых нарушений), а также действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган.

На основании п. 1 ст. 139 и п. 1 ст. 139.1 НК РФ жалобы подаются в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Налоговый орган обязан в течение трех дней со дня поступления жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

Налоговый Кодекс не исключает возможности подачи жалобы налоговому органу путем ее направления почтовым отправлением или иными способами, позволяющими зафиксировать момент передачи, в том числе через онлайн сервис «Обращения и жалобы» на сайте ФНС России.

«Личный кабинет налогоплательщика юридического лица»

Разработчики официального сайта налоговой инспекции не останавливаются на достигнутых целях. Они пошли дальше в своих разработках и внедрили еще один сервис для юридических лиц «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица». Теперь, как и физические лица, организации, смогут взаимодействовать с налоговой инспекцией, не посещая ее.

«Личный кабинет налогоплательщика юридического лица» предоставляет предприятию следующие функции:

· функции по государственной регистрации юридического лица;

· информирование налогоплательщика о ходе процесса рассмотрения заявления (запроса), переданного в налоговый орган через подсистему «Личный кабинет налогоплательщика»;

· обратная связь налогоплательщика с налоговыми органами.

Подключиться к личному кабинету налогоплательщик может на сайте www.nalog.ru в разделе «Электронные сервисы» - «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица». Для регистрации ему потребуется получить квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи (далее КСКПЭП) в удостоверяющем центре, аккредитованном в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ. КСКПЭП должен быть выдан на руководителя организации или лицо, имеющее право действовать без доверенности в отношении организации. А также необходимо выполнить проверку условий подключения к сервису.

Могут быть использованы КСКПЭП, выданные для представления налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи.

Из года в год система представления отчетности по ТКС развивается и качественно меняется. По сравнению с бумажной отчетностью преимущества при использовании системы сдачи отчетности по ТКС сегодня уже несомненны и бесспорны. Это экономия рабочего времени (нет необходимости посещать налоговую инспекцию), отсутствие бумажного документооборота (не требуется формировать отчетность на бумажных носителях), предотвращение ошибок (отчетность формируется в стандартном формате в соответствии с актуальными формами и с проверкой правильности заполнения всех полей), оперативное оформление форматов электронной отчетности, оперативное информирование (налогоплательщик имеет возможность получение по электронной почте информации и сообщений от налоговых органов), подтверждение доставки и многое другое.

Федеральная налоговая служба сообщает, что Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации в третьем чтении принят законопроект «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Согласно дополнению, вносимому в подпункт 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, организация не обязана представлять в налоговый орган годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если она является религиозной организацией, у которой за отчетные (налоговые) периоды календарного года не возникало обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ предельные сроки представления годовой налоговой и бухгалтерской отчетности за 2013 год приходится на последние числа марта 2014 года. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В связи с вышеизложенным, во избежание пиковой нагрузки на серверы, предлагаем сдать годовые отчеты за 3-5 дней до наступления предельного срока представления соответствующих отчетов.

Начальник отдела камеральных проверок №2 Липовая Т.А.

Об обязанности представления декларации о доходах физических лиц

С 1 января 2014 года стартовала декларационная кампания по налогу на доходы физических лиц, в связи с этим граждане, получившие доход в 2013 году, обязаны отчитаться не позднее 30 апреля 2014 года в налоговой инспекции по месту своей регистрации.

В соответствии со статьями 227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации, продекларировать доходы обязаны следующие лица:

- индивидуальные предприниматели, по доходам от предпринимательской деятельности;

- частные нотариусы, адвокаты, детективы и другие лица, получавшие в течение отчётного года доход от частной практики;

- физические лица исходя из сумм, полученных:

от продажи имущества, которым владели менее 3-х лет;

от сдачи имущества в аренду или наём (квартиры, гаража или автомобиля);

от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера;

в виде выигрыша в лотерею, на тотализаторе и в других основанных на риске играх

и в виде других доходов, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган на бумажном носителе лично или через доверенное лицо (при наличии у него доверенности, заверенной нотариально), а также в электронном виде, по телекоммуникационным каналам связи или направлена по почте, при этом, днём её представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами в Межрайонную ИФНС России № 1 по Алтайскому краю были представлены сообщения за 2013 год о невозможности удержания у налогоплательщиков исчисленной суммы налога на доходы физических лиц.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить о невозможности удержать налог и сумме налога не только налоговому органу по месту своего учета, но и налогоплательщику с целью декларирования дохода, с которого не удержана сумма налога на доходы, самостоятельно.

В случае, если налоговым агентом до настоящего времени указанные уведомления в адрес физических лиц не были направлены, напоминаем о необходимости их направления.

Федеральной налоговой службой создан новый электронный сервис «Поисксведений в реестре дисквалифицированных лиц», который размещен на официальном сайте ФНС России http://www.nalog.ru в разделе «Электронные сервисы» (подраздел «Проверь себя и контрагента») с предоставлением доступа в подразделе «Реестр дисквалифицированных лиц».

Сервис предоставляет любому заинтересованному лицу возможность просмотра сведений, содержащихся в реестре дисквалифицированных лиц, поиска дисквалифицированного лица по определенным реквизитам, а также получения информации из реестра в электронной форме. Плата за доступ к данным сведениям не взимается.

В соответствии с приказом ФНС России от 06.03.2012 № ММВ-7-6/141@ «Об утверждении Порядка предоставления информации из реестра дисквалифицированных лиц и формы выписки из реестра дисквалифицированных лиц», содержащаяся в реестре информация о конкретном лице предоставляется за плату по запросу заинтересованного лица в виде выписки из реестра о конкретном дисквалифицированном лице по соответствующей форме.

Письмом ФНС России от 24.06.2013 № ЕД-4-3/11413@ до сведения налогоплательщиков доводится согласованная с Минфином России (письмо от 19.06.2013 № 03-11-09/23096) позиция ФНС России, заключающаяся в том, что организации и индивидуальные предприниматели, которые по состоянию на 01.01.2013 применяли систему налогообложения в виде ЕНВД и уплачивали единый налог, но не подавали заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, при изъявлении желания продолжить в 2013 году уплачивать единый налог, могут быть поставлены налоговым органом на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, в частности, на основании представленной налоговой декларации по ЕНВД за первый квартал 2013 года.

В ходе проведения работы по постановке на учет данной категории налогоплательщиков, при формировании списка налогоплательщиков, не состоящих на учете, но представивших за 1 квартал 2013 года налоговую декларацию по ЕНВД, в него попадают обособленные подразделения организаций, сдавшие декларации по ЕНВД.

Согласно статье 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками ЕНВД являются организации, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Таким образом, постановке на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД подлежат организации, а не их обособленные подразделения по месту осуществления подпадающей под ЕНВД деятельности.

В соответствии с пунктом 5.1. Порядка Раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» налоговой декларации по ЕНВД организация-налогоплательщик ЕНВД на территории, подведомственной одному налоговому органу, где она состоит на учете по месту нахождения организации, осуществляющая несколько (один) видов предпринимательской деятельности через несколько обособленных подразделений, должна представлять в данный налоговый орган ежеквартально одну налоговую декларацию по ЕНВД, заполняя Раздел 2 декларации отдельно по каждому виду деятельности и каждому месту его осуществления (в том числе и через обособленные подразделения) на территории, подведомственной данному налоговому органу, и указывая:

- на титульном листе налоговой декларации в поле «по месту учета» - код «214» (по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком);

- в 5-6 позиции КПП код причины постановки на учет «35» (постановка на учет организации в качестве налогоплательщика ЕНВД).

До внесения изменений в действующий Порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД допускается указание данной категорией налогоплательщиков в 5-6 позиции КПП кода причины постановки на учет «01» (постановка на учет в налоговом органе российской организации в качестве налогоплательщика по месту её нахождения).

Если же организация осуществляет деятельность, в отношении которой применяется ЕНВД, не по месту своего нахождения, а на территории других муниципальных образований, каждое из которых обслуживается разными налоговыми органами, то она должна встать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в каждом налоговом органе, на подведомственной территории которого организация осуществляет указанную деятельность, и представлять в каждый из них ежеквартально налоговую декларацию по ЕНВД, заполняя Раздел 2 декларации отдельно по каждому осуществляемому виду деятельности и каждому месту его осуществления (в том числе и через обособленные подразделения) на территории, подведомственной данному налоговому органу, и указывая:

- на титульном листе налоговой декларации в поле «по месту учета» - код «310» (по месту осуществления деятельности российской организации);

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами от налогоплательщиков и налоговых органов по вопросам применения положений главы 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации (письмо Минфина России от 20.01.2014 № 03-11-09/1405) сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:

1) если патент получен на срок до шести месяцев:

- в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

Согласно положениям пункта 6 статьи 346.45. Кодекса налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае:

1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

2) если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 Кодекса;

3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса.

В силу пункта 8 статьи 346.45. Кодекса индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 статьи 346.45. Кодекса, и о переходе на общий режим налогообложения в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.

Таким образом, в случае утраты права на применение патентной системы налогообложения в связи с неуплатой налога (полной или частичной) в установленные сроки у индивидуального предпринимателя с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, возникает обязанность по исчислению и уплате налогов по общему режиму налогообложения. В этой связи, после утраты индивидуальным предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения налог, который не был им уплачен (полностью или частично) в период применения патентной системы налогообложения, взысканию не подлежит.

В случае если налогоплательщик получил два и более патента на право применения патентной системы налогообложения и не уплатил (полностью или частично) налог по одному из патентов, он считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения только по тому патенту, налог по которому им не был уплачен (полностью или частично).

С 1 января 2014 года в бюджетном процессе используются коды Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (далее - ОКТМО).

Здесь представлена дополнительная информация по правильности указания КБК и ОКТМО в платежных документах на перечисление налоговых платежей для плательщиков Алтайского края.
Согласно приказу Минфина России от 28.10.2010 № 190н в 12-13 позициях двадцатизначного КБК указывается «элемент дохода»:

01 - федеральный бюджет;
02 - бюджет субъекта Российской Федерации;

03 - бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга (данный элемент дохода не должен использоваться при зачислении платежей на ЕКС УФК по Алтайскому краю);

04 - бюджет городского округа;
05 - бюджет муниципального района;
06 - бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;
07 - бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;
08 - бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
09 - бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования;
10 - бюджет поселения.

В платежном документе элемент дохода в КБК должен соответствовать коду ОКТМО:
Для уплаты налогов используется 8 - значный код ОКТМО:

1 и 2 знаки означают код субъекта Российской Федерации:

Этот код ОКТМО не должен указываться в платежном документе.

«6» - муниципальный район – 01601000 - Алейский муниципальный район

«1» - городское поселение – 01605157- Степноозерский поссовет Благовещенского района

«4»- сельское поселение - 01601401- Малиновский сельский совет Алейского района

Код ОКТМО не должен оканчиваться тремя нулями, за исключением кодов ОКТМО городских округов (г.г. Алейск, Барнаул, Белокуриха, Бийск, Заринск, Камень-на- Оби, Новоалтайск, Рубцовск, Славгород, Яровое, ЗАТО Сибирское).

1) ОКТМО поселений указываются:
для КБК с элементами доходов
01 - федеральный бюджет;
02 - бюджет субъекта Российской Федерации;
05 - бюджет муниципального района;
06 - бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;
07 - бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;
08 - бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
09 - бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования;
10 - бюджет поселения;

2) ОКТМО городских округов указываются для КБК с элементами доходов :

01 - федеральный бюджет;
02 - бюджет субъекта Российской Федерации;
04 - бюджет городского округа;
06 - бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;
07 - бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;
08 - бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
09 - бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования;

Внимание! Если плательщик в платежном документе указывает КБК, которому не соответствует правильный ОКТМО, то такой платеж относится к разряду «невыясненных поступлений».

Примеры НЕПРАВИЛЬНОГО указания КБК и ОКТМО:

Примеры ПРАВИЛЬНОГО указания КБК и ОКТМО:

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с п.1 и п.3 ст. 363.1 НК РФ налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. В соответствии с п.1 и п.3 ст. 398 НК РФ налогоплательщики - организации, в отношении земельных участков, признаваемых объектами налогообложения, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с вышеизложенным напоминаем, что не позднее 1 февраля 2014 года налогоплательщикам, являющимся плательщиками транспортного и земельного налога необходимо представить налоговому органу декларации по указанным видам налога.

Об изменениях порядка досудебного урегулирования налоговых споров

В соответствии с Федеральным законом от 02.07.2013 № 153-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2014 в досудебном порядке перед обращением в суд должны обжаловаться все ненормативные акты налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц.
Сроки подачи жалоб определены в зависимости от категории оспариваемого акта налогового органа, действий (бездействия) его должностных лиц:

· один месяц — для апелляционных жалоб на не вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения;

· один год — для жалоб на вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, и при обжаловании действий (бездействия);

· три месяца — для жалоб в ФНС России на решения по жалобам, принятым территориальными управлениями.

          Подача жалобы в ФНС России на решение по жалобе налогоплательщика — это добровольный (необязательный) порядок обжалования. Такая возможность является дополнительной гарантией для налогоплательщиков, которые считают, что при рассмотрении их жалобы вышестоящий налоговый орган сделал неправомерные выводы или не учел какие-либо доводы.
        Сейчас в НК РФ установлен единый последовательный порядок обжалования: жалобы рассматриваются вышестоящим налоговым органом. При этом для удобства налогоплательщиков установлено, что жалоба подается через тот налоговый орган, решение которого обжалуется. Это необходимо, чтобы жалоба оперативно со всеми материалами была самостоятельно передана инспекцией вышестоящему налоговому органу.
      Жалобы на решения по налоговым проверкам, как и ранее, рассматриваются в течение одного месяца. Практика показывает, что этот срок достаточен для того, чтобы в полном объеме всесторонне изучить все материалы. Законом № 153-ФЗ установлена возможность продления данного срока еще на один месяц, но только когда есть необходимость запросить дополнительные документы в территориальных налоговых органах.
        Для всех остальных споров предусматривается ускоренная процедура рассмотрения жалоб — 15 рабочих дней (с возможностью продления еще на 15 рабочих дней).
       Полная информация для налогоплательщиков, необходимая для правильного и своевременного обращения в налоговый орган с жалобой размещена на сайте УФНС России по Алтайскому краю, по адресу: http://www.r22.nalog.ru, в разделе «Урегулирование налоговых споров в досудебном порядке».

О применении системы налогообложения в виде ЕНВД

ЕНВД может применяться в отношении оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).

Приказом Минздравсоцразвития России от 27.12.2011 № 1664н " Об утверждении номенклатуры медицинских услуг" ряд услуг, которые ранее ОКУН классифицировались как бытовые услуги, были отнесены к медицинским услугам.

Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 12.12.2012 № 1880-ст в ОКУН внесены Изменения № 13/2012 ОКУН, согласно которым к бытовым услугам с 01.01.2013 не относятся следующие услуги:

питательная маска для лица и шеи (код услуги 019325);

комплексный уход за кожей лица (чистка, массаж, маска, макияж) (код услуги 019327);

гигиенический массаж, смягчение кожи, парафиновые укутывания кистей рук (код услуги 019329);

смягчающие, тонизирующие ванночки и массаж ног (код услуги 019332).

К бытовым услугам по коду услуги 019338 с указанной даты относятся только услуги по проведению бодиарта и не относятся услуги по проведению татуажа, пилинга, пирсинга, услуги по уходу за телом, массажу тела, криомассажу, эпиляции тела, татуировке, ранее классифицированные по данному коду услуг.

Поскольку Изменением № 13/2012 ОКУН перечисленные выше услуги исключены из группы услуг 01 «Бытовые услуги» ОКУН, то при их оказании налогоплательщики не могут применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

При оказании данных услуг следует применять иные режимы налогообложения.

Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность для религиозных организаций.

На основании письма Минэкономразвития России от 16.08.2013 №Д19и-418 религиозные организации отнесены к социально ориентированным некоммерческим организациям.

Федеральная налоговая служба по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации письмом от 18.12.2013 № 03-02-07/2/55878 отменяет письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 16.05.2003 № ВГ-6-02/563@ по вопросу о непредставлении бухгалтерской отчетности в налоговые органы религиозными организациями, не имеющими объектов налогообложения.

В соответствии с частью 4 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе применять некоммерческие организации.

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» утверждены формы упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности социально ориентированных некоммерческих организаций.

С 01.01.2014 года, в связи с переходом на использование в бюджетном процессе общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО) вместо ОКАТО, при заполнении налоговых деклараций, как для налогоплательщиков, так и для налоговых агентов, а так же всех форм налоговой отчетности, до утверждения новых форм следует указывать в поле «код ОКАТО» код ОКТМО. Для юридических лиц в связи с этими изменениями вышла новая версия «Налогоплательщик ЮЛ», где необходимые поправки уже внесены. Нужную информацию по требованиям к заполнению можно узнать в Приказе от 14.11.2013г. №ММВ-7-3/501@ «О внесении изменений в приказы ФНС России».

Налоговые агенты не всегда верно представляют в налоговые органы сведения по форме 2-НДФЛ. При представлении сведений ф. 2-НДФЛ в 2014 году налоговому агенту необходимо учесть следующее:

если налоговый агент представил в налоговую инспекцию справку ф. 2-НДФЛ за 2013 год с признаком «2» с указанием дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом с физического лица в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, он также обязан представить на это же физическое лицо справку ф. 2-НДФЛ с признаком «1» в соответствии со ст. 230 НК РФ, заполнив строку 5.7 «сумма налога не удержанная налоговым агентом»;

при обнаружении налоговым агентом ошибки при заполнении сведений ф. 2-НДФЛ за 2013 год с признаком «2» и с признаком «1» необходимо предоставить в налоговый орган пояснения по выявленному факту, при необходимости же предоставить уточненные сведения ф. 2-НДФЛ за 2013 год; при заполнении справок ф. 2-НДФЛ за 2013 год налоговым агентам необходимо не допускать арифметических ошибок при исчислении НДФЛ по ставкам, установленным ст. 224 Налогового кодекса РФ (9%, 13%, 15%, 30% и 35%) как по каждой справке отдельно, так и в целом по всем справкам в отношении общей суммы налоговой базы умноженной на соответствующую налоговую ставку;

при обнаружении налоговым агентом арифметической ошибки при заполнении сведений ф. 2-НДФЛ за 2013 год необходимо предоставить в налоговый орган в соответствии с п. 6 ст. 81 НК РФ уточненные сведения ф. 2-НДФЛ за 2013 год.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю

О порядке представления уведомления о контролируемой сделке

Федеральная налоговая служба информирует о том, что в соответствии с пунктом 4 статьи 2 Федерального закона от 05.04.2013 № 39-ФЗ уведомление о контролируемых сделках (далее также Уведомление), доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) в 2012 году, направляется налогоплательщиком в налоговый орган в срок не позднее 20 ноября 2013 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 105.16 Кодекса по выбору налогоплательщиков Уведомления могут представляться в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме. Форма (форматы) уведомления о контролируемых сделках, а также порядок заполнения формы и порядок представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 27.07.2013 № ММВ-7-13/524@.

В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного Уведомления налогоплательщик вправе направить уточненное Уведомление.

Если объем сформированного файла, содержащего Уведомление, не отвечает требованиям пункта 3.1.3 приказа ФНС России от 09.11.2010 № ММВ-7-6/535@, налогоплательщику необходимо воспользоваться бесплатным программным обеспечением, разработанным ФГУП ГНИВЦ ФНС России, обеспечивающим деление файла утвержденного формата, содержащего Уведомление большого объема, на несколько файлов меньшего объема.

Разработанное программное обеспечение реализовано в рамках ПК «Tester» (версия 2.52 и выше) и ПК «Налогоплательщик-ЮЛ» (версия 4.34 и выше) и размещено 01.04.2013 на сайте ФГУП ГНИВЦ ФНС России в разделе «Бесплатное программное обеспечение» подраздел «Программные средства для юридических и физических лиц».

В целях доведения до всех участников электронного документооборота в Справочнике периодов применения форматов отражены сведения о файлах, содержащих XSD-схему файла обмена в электронной форме для уведомления о контролируемых сделках (КНД 1110025).

Файлы, содержащие XSD-схему файла обмена в электронной форме также размещены в архиве Приложения № 1 к приказу ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@, опубликованном в разделе «Трансфертное ценообразование», подразделы «Документы» и «Уведомление о контролируемых сделках».

Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган Уведомления, содержащего недостоверные сведения, влечет применение санкций, установленных статьей 129.4 Кодекса.

Также на основании пункта 6 статьи 105.16 Кодекса налоговый орган, проводящий налоговую проверку и обнаруживший факты совершения контролируемых сделок, сведения о которых не были представлены налогоплательщиком, самостоятельно извещает ФНС России, о факте выявления контролируемых сделок и направляет полученные им сведения о таких сделках.

ФНС России одновременно сообщает, что в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Кодекса в случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей), указанных в пункте 4 статьи 105.3 Кодекса, налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке.

Порядок осуществления налогоплательщиком самостоятельных корректировок по налогу на прибыль организаций, НДС, НДПИ и НДФЛ (уплачиваемого в соответствии со статьей 227 Кодекса) разъяснен соответственно в письмах ФНС России от 11.02.2013 № ЕД-4-3/2113@, 14.03.2013 № ЕД-4-3/4303@, 03.04.2013 № ЕД-4-3/5938@, 15.04.2013 № ЕД-4-3/6824@.

Федеральная налоговая служба сообщает, что с 01.01.2014 введена обязанность для всех плательщиков НДС (в том числе являющихся налоговыми агентами) представлять декларации по данному налогу только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (абзац 1 п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 3 ст. 80 НК РФ).

Со списком операторов электронного документооборота, осуществляющих свою деятельность на территории Алтайского края, можно ознакомиться на информационных стендах территориальных налоговых органов, а также на сайте Управления ФНС России по Алтайскому краю (www.r22.nalog.ru).

Федеральная налоговая служба информирует, что в целях обеспечения систематизации и идентификации на всей территории Российской Федерации муниципальных образований и входящих в их состав населенных пунктов Министерством финансов Российской Федерации принято решение о переходе с 1 января 2014 года на использование в бюджетном процессе вместо применяемых в настоящее время кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (далее - ОКАТО) кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (далее - ОКТМО). В этой связи налогоплательщикам и налоговым агентам при заполнении налоговых деклараций, начиная с 01.01.2014 до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО. Данные рекомендации относятся к сведениям, указываемым в налоговых декларациях, утвержденных следующими приказами: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22.06.2009 №57н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 06.08.2009, регистрационный номер 14492, Российская газета, № 154, 20.08.2009); приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22.06.2009 №58н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 06.08.2009, регистрационный номер 14493, Российская газета, № 153, 19.08.2009); приказ Министерства финансов Российской Федерации от 03.03.2005 №29н «Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу и Порядка ее заполнения» (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 24.03.2005, регистрационный номер 6417, Российская газета, № 64, 31.03.2005); приказ Министерства финансов Российской Федерации от 14.11.2006 №146н «Об утверждении формы налоговой декларации по акцизам на табачные изделия и Порядка ее заполнения» (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 25.12.2006 регистрационный номер 8671, Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, № 8, 19.02.2007); приказ Министерства финансов Российской Федерации от 07.07.2010 № 69н «Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза и Порядка ее заполнения» (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 26.07.2010, регистрационный номер 17974, Российская газета, № 171, 04.08.2010); приказ Министерства финансов Российской Федерации от 07.04.2006 №55н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции и порядка ее заполнения» (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 25.04.2006 регистрационный номер 7733, Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, №18, 01.05.2006); приказ Министерства финансов Российской Федерации от 10.07.2007 №62н «Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и порядка ее заполнения» (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 25.07.2007, регистрационный номер 9890, Российская газета, № 171, 08.08.2007); приказ Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 №104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 24.12.2009, регистрационный номер 15808, Российская газета, № 9, 20.01.2010).

О замене сертификата электронной цифровой подписи

Федеральная налоговая служба сообщает, что в соответствии с внесением изменений в Федеральный закон от 06.04.11 № 63-ФЗ «Об электронной подписи» с 01.01.2014 все документы, подписанные, электронной подписью, выданной до 01.07.2013, не будут приняты налоговым органом.

Для получения усиленной квалифицированной электронной подписи Вам необходимо обратиться к своему специализированному оператору связи.

О досудебном урегулировании налоговых споров.

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению этого лица такие акты, действия или бездействие нарушают его права. Порядок обжалования изложен в Главе 19 Налогового кодекса РФ. Так, акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд, если иное не предусмотрено статьей 101.2 НК РФ.

Процедура досудебного урегулирования споров, ставшая обязательной с 1 января 2009 года, предоставляет налогоплательщику ряд преимуществ - дает возможность существенно сократить материальные и временные затраты, направленные на отстаивание своей позиции, ведь порядок разрешения споров в суде, как правило, достаточно дорог, весьма продолжителен по времени и состоит из множества процессуальных процедур, что, в свою очередь, требует затрат на привлечение квалифицированных специалистов.

Во-первых, процедура досудебного урегулирования споров является наименее затратной в финансовом плане, поскольку при подаче жалобы в налоговый орган отсутствует необходимость уплаты госпошлины.

Во-вторых, подача апелляционной жалобы автоматически приостанавливает исполнение решений о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности) до момента принятия решения по жалобе вышестоящим налоговым органом.

В-третьих, срок для рассмотрения жалоб налогоплательщиков установлен от 1 месяца до 45 дней. В течение указанного времени вышестоящий налоговый орган обязан проверить обжалуемое решение нижестоящего налогового органа и по истечении указанного времени выразить результат такой проверки в своем решении.

В-четвертых, при обжаловании решения налогового органа в вышестоящий налоговый орган налогоплательщик имеет возможность учесть позицию налоговых органов при обращении в судебные инстанции и более тщательно подготовиться к защите своей позиции в суде.

При этом, хотелось обратить внимание на то, что если порядок обязательного досудебного урегулирования, предусмотренный п. 5 ст. 101.2 Налогового кодекса РФ, не будет соблюден и налогоплательщик сразу обратится с исковым заявлением в суд, то суд может оставить такое заявление без рассмотрения. Но это не лишает налогоплательщика права вновь обратиться в суд в общем порядке после устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления заявления без рассмотрения.

Также планируется, что со временем, процедура досудебного урегулирования налоговых споров может стать обязательной. Это предусматривает законопроект, внесенный на рассмотрение в Государственную Думу РФ, которым будут внесены поправки в часть первую Налогового кодекса, изменяющие процедуру оспаривания решений налоговых органов.

Информационное сообщение для предпринимателей

Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю сообщает, связи с введением в НК РФ п. 6 ст. 105.3 налогоплательщики, в случае применения ими в сделках между взаимозависимыми лицами цен не соответствующих рыночному уровню, если такое несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей), указанных в пункте 4 данной статьи, вправе самостоятельно произвести корректоровку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды по налогам, суммы которых подлежат корректировке.

При этом указанные корректировки могут производиться организациями одновременно с представлением налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за соответствующий налоговый период.

Cумма корректировки налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с п. 6 ст. 105.3 Кодекса (включая корректировку при применении методов определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам, предусмотренных статьями 105.12 и 105.13 Кодекса) указывается по строке 107 Приложения №1 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (КНД 1151006), форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 22.03.2013 №ММВ-7-3/174 ".

Одновременно с представлением налоговой декларации налогоплательщикам в соответствии с письмом рекомендуется направлять в налоговый орган пояснительную записку. В пояснительной записке могут указываться сведения о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций (в частности, номер и дату договора, стоимость предмета сделки, указанную в договоре, сумму произведенной корректировки, сведения об участниках сделки, а именно: ИНН, наименование организации или индивидуального предпринимателя) и иную значимую, по мнению налогоплательщика, информацию.

Осуществление предпринимательской деятельности без постановки на налоговый учет грозит лишними проблемами. Согласно, п. 1 ст. 22.1 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ (далее Закон № 129-ФЗ) государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов:

а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме № Р21001, утвержденной Приказом ФНС России «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств» от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25".

На заявлении свидетельствование подписи в нотариальном порядке не требуется в случае, если указанное физическое лицо представляет документы, в регистрирующий орган, лично и одновременно предъявляет паспорт гражданина РФ;

б) копию документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации;

в) документ об уплате государственной пошлины. Подпунктом 6 п. 1 ст. 333.33 НК РФ определено, что за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя уплачивается государственная пошлина в размере 800 рублей.

Реквизиты для уплаты государственной пошлины: счет 40101810100000010001 ГРКЦ ГУ Банка России по Алтайскому краю г. Барнаул, БИК 040173001, ИНН 2204019780, , УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю) ОКАТО 01405000000, КБК 18210807010011000110.

Документы можно направить почтой или принести лично по адресу: 659300, Алтайский край, г. Бийск ул. Гилева, 5, каб. 108.

За дополнительной информацией по вопросам регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей обращаться по тел. (3854)32-94-34.

Информационный сервис для налогоплательщиков

Федеральной налоговой службой на официальном сайте www.nalog.ru предоставлен для использования информационный сервис «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами».

Целью, которого является доведение в оперативном порядке до налогоплательщиков, согласованных с Минфином России методологических позиций ФНС России по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.

Сервис еженедельно пополняется актуальными разъяснениями методологии исчисления и уплаты всех налогов и сборов, которые являются серьезной практической помощью налогоплательщикам в их деятельности.

В настоящее время на сайте реализована возможность подписаться на рассылку новых разъяснений, размещенных на Сервисе.

Преимущества сдачи налоговой отчетности по ТКС

Завершился очередной налоговый период. Организации и индивидуальные предприниматели представляют налоговую отчетность – кто по старинке на бумажных носителях, а кто-то уже освоил и успешно сдает отчетность в электронном виде ч/з интернет по телекоммуникационным каналам связи (по ТКС). Уже многие организации и индивидуальные предприниматели отчитались ч/з интернет. Из года в год система представления отчетности по ТКС развивается и качественно меняется. По сравнению с бумажной отчетностью преимущества при использовании системы сдачи отчетности по ТКС сегодня уже несомненны и бесспорны. Это экономия рабочего времени (нет необходимости посещать налоговую инспекцию), отсутствие бумажного документооборота (не требуется формировать отчетность на бумажных носителях), предотвращение ошибок (отчетность формируется в стандартном формате в соответствии с актуальными формами и с проверкой правильности заполнения всех полей), оперативное оформление форматов электронной отчетности, оперативное информирование (налогоплательщик имеет возможность получение по электронной почте информации и сообщений от налоговых органов), подтверждение доставки и многое другое.

Уважаемые налогоплательщики! Если Вы ещё до сих пор сдаете отчетность на бумаге, предлагаем присоединиться к современным плательщикам и направлять отчетность по ТКС.

Межрайонная ИФНС России №1 по алтайскому краю напоминает налогоплательщикам о необходимости сверять КБК перед уплатой налогов. Перечень которых представлен на сайте www.r22.nalog.ru в разделе «Налоговая отчетность» → «Порядок и сроки уплаты налогов и сборов» → «Коды бюджетной классификации налогов и сборов».

Вниманию индивидуальных предпринимателей!

Информационное сообщение о программном продукте Бухгалтерия.Контур

СКБ Контур выпустил на рынок программный продукт – Бухгалтерия.Контур, позволяющий предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, самостоятельно вести учет и сдавать отчетность.

В Бухгалтерии.Контур реализован простой пошаговый механизм, который поможет вести учет дел, подготовить, сформировать и распечатать декларацию, книгу учета доходов и расходов, произвести расчет налогов, напечатать счета на оплату, акты и другие первичные документы, отправить отчетность прямо с рабочего места через Интернет. Все формы документов всегда актуальные, т.к. своевременно обновляются.

В Бухгалтери.Контур можно зайти с любого рабочего места, где есть Интернет, при этом гарантирована защищенная работа и конфиденциальность. Бухгалтерия.Контур работает со всеми известными интернет-браузерами, в том числе с некоторыми мобильными браузерами.

При регистрации предприниматель соглашается с условиями использования, в которых оговаривается, что Бухгалтерия.Контур выполняет ряд функций налогового представителя, действующего на основании доверенности, т.е. позволяет предпринимателю через автоматизированный сервис представить отчетность в налоговый орган.

При этом предпринимателю предоставляется ряд документов:

– файл с подтверждением спецоператора связи о том, что отчет представлен в инспекцию;

– файл протокола входного контроля с результатами проверки отчета инспекцией.

Все документы подписаны соответствующими ЭЦП: Бухгалтерии.Контур, спецоператора связи, налоговой инспекции.

Индивидуальные предприниматели без сотрудников на УСН и ЕНВД могут бесплатно пользоваться системой.

Сервис «Анкетирование» от налоговой службы

Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю напоминает: на сайте ФНС России www.nalog.ru запущен сервис Интернет-Анкетирование. Он позволяет в режиме реального времени получать данные о том, как граждане оценивают работу налоговых органов.

Для того чтобы принять участие в опросе, необходимо последовательно ответить на вопросы: в каком регионе и в какую именно налоговую инспекцию обращался налогоплательщик. Далее предлагается оценить работу налогового органа и ответить на уточняющие вопросы анкеты: например, сколько времени пришлось потратить на ожидание в очереди и оборудованы ли места для ожидания и т.д.

Все пожелания и критические замечания налогоплательщиков будут рассмотрены на федеральном и региональном уровне и учтены при решении задачи создания максимально комфортных условий для исполнения гражданами обязанности по уплате налогов и сборов.

Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю рекомендует обратить внимание на краевую газету «Мой налоговый советник» - единственное в крае издание о налогах, выпускаемое при участии специалистов Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Задача данной газеты своевременно информировать читателей об изменениях в законодательстве, о новых документах и требованиях, о прогрессивных способах сдачи отчетности, полезных сервисах налоговой службы. Газета для того, чтобы сделать взаимодействие с налоговыми органами более простым и эффективным.

Налоговая служба напоминает о интернет - сервисе «Анкетирование»

Налоговая служба придает большое значение возможности «обратной связи» с налогоплательщиками. С этой целью на интернет – портале ФНС России реализован онлайн – сервис «Анкетирование», с помощью которого налогоплательщики могут оценить работу налоговых органов. Руководство налоговой службы регулярно анализирует результаты анкетирования, учитывает высказанные пожелания и принимает меры для устранения отмеченных недостатков.

Налоговая инспекция предлагает вступить в группы в социальных сетях

Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю информируем Вас о том, что в социальных сетях «Одноклассники» и «Вконтакте» созданы сообщества УФНС России по Алтайскому краю.

Цель создания - предоставить гражданам дополнительную площадку для неформального общения, а также привычного для интернет-аудитории нового способа обращения в налоговую службу.

«Клуб налогоплательщиков Алтая» в сети «Одноклассники», группа «Мы живем в крае – налоги Алтаю!» «Вконтакте».

В социальных сетях размещаются налоговые новости, актуальные для массовой аудитории, обсуждаются нововведения и законопроекты, проводятся конкурсы и акции. Представляется возможность создавать темы, размещать важную для налогоплательщиков информацию, отвечать на вопросы и комментарии пользователей, участвовать в конкурсах.

Федеральная налоговая служба расширяет свои возможности, теперь налогоплательщик может записаться на прием в налоговую инспекцию в режиме онлайн.

Данный сервис доступен во всех субъектах РФ и позволяет гражданам спланировать визит в налоговую инспекцию заранее и свести к минимуму время ожидания в очереди. Записаться на такой прием на сайте УФНС можно не позднее двух недель до срока планируемого визита.

Для того чтобы записаться на прием к инспектору необходимо зайти на сайт www.r22.nalog.ru → «электронные услуги» → «онлайн запись на прием в инспекцию», далее необходимо выбрать тип налогоплательщика (юридические лицо, индивидуальный предприниматель или физическое лицо), ввести в соответствующих полях идентификационные сведения, указать инспекцию (ТОРМ) и вид услуги. После чего программа позволит выбрать день и время приема и сформирует талон записи на посещение инспекции.

Порядок подачи жалоб на решения налогового органа.

В силу ст. 139 НК РФ жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

Апелляционная жалоба на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подается до момента вступления в силу обжалуемого решения.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение (п. 9 ст. 101 НК РФ).

Жалоба на вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения.

Согласно п. 3 ст. 139 НК РФ жалоба должна быть подана в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу. Апелляционная жалоба на решение налогового органа подается в вынесший это решение налоговый орган, который обязан в течение трех дней со дня поступления жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

Согласно Информации ФНС России от 09.02.2011 "О содержании жалобы, подаваемой в налоговый орган" в жалобе (апелляционной жалобе) необходимо указать:

- наименование налогового органа, в который подается жалоба (апелляционная жалоба), или должность, фамилию, имя и отчество должностного лица, которому направляется жалоба;

- персональные данные заявителя: наименование заявителя (полностью), почтовый индекс и адрес регистрации, адрес электронной почты и номер телефона (при наличии);

- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

- наименование налогового органа, решение которого обжалуется, или фамилию, имя и отчество должностного лица, действия (бездействие) которого обжалуются;

- требования заявителя со ссылкой на законы и иные нормативные правовые акты;

- обстоятельства, на которых основаны доводы налогоплательщика, и подтверждающие эти обстоятельства доказательства;

- суммы оспариваемых требований в разрезе налога, вычета, в котором отказано, пени, штрафа;

В жалобе (апелляционной жалобе) должны быть указаны и иные сведения, если они необходимы для правильного и своевременного рассмотрения дела, а также могут содержаться ходатайства, в том числе ходатайство о применении обстоятельств, смягчающих или исключающих ответственность.

К подаваемой жалобе рекомендуется приложить (Информационное сообщение ФНС России от 15.02.2011 "О документах, которые рекомендуется приложить к жалобе, подаваемой в налоговый орган"):

- документы, подтверждающие обстоятельства, на которых налогоплательщик основывает свои требования;

- расчет оспариваемых сумм налогов, сбора, пени, штрафов, налогового вычета, на который претендует налогоплательщик, и иные расчеты;

- доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия лица, подписавшего жалобу (в случае, если жалоба подписана не самим налогоплательщиком-заявителем).

Напоминаем вам, что с 1 января 2013 года по традиции стартовала декларационная компания по налогу на доходы физических лиц, в связи с чем граждане, получившие доход в 2012 году, обязаны отчитаться в налоговой инспекции по месту своей регистрации.

По сравнению с прошлым годом изменений относительно перечня лиц, обязанных подать декларацию по форме 3-НДФЛ, и порядка определения налоговой базы не произошло.

По-прежнему не позднее 30 апреля 2013 года обязаны продекларировать свои доходы:

- индивидуальные предприниматели, по доходам от предпринимательской деятельности;

- физические лица исходя из сумм, полученных:

от продажи имущества, которым владели менее 3-х лет;

от сдачи имущества в аренду или наём (квартиры, гаража или автомобиля);

по договору найма или иному гражданско-правовому договору, заключённому с лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем;

в виде выигрыша в лотерею, на тотализаторе и в других основанных на риске играх

и в виде других доходов, при выплате которых налог не был удержан.

Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган на бумажном носителе, а также в электронном виде лично или через доверенное лицо (при наличии у него доверенности, заверенной нотариально), по телекоммуникационным каналам связи или направлена по почте. При отправке налоговой декларации по почте днём её представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения.

Физические лица, претендующие на социальные и имущественные налоговые вычеты, могут сдать декларацию в течение всего года. При этом необходимо помнить, что срок подачи налоговой декларации на получение социального вычета в соответствии с пунктом седьмым статьи 78 Налогового кодекса ограничен тремя годами, начиная с налогового периода, в котором произведены расходы.

Патентная система налогообложения: первое знакомство, основные положения

С 1 января 2013 года порядок осуществления деятельности индивидуальными предпринимателями с применением патента будет регулироваться новой главой 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ, которая заменила действующую до 2013 года статью 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации. По сути, вместо стоимости патента при УСН будет уплачиваться единый налог при применении патентной системы налогообложения.

Перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно применять патентную систему налогообложения, определен в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ, при этом субъектам РФ предоставлено право вводить эту систему также в отношении иных бытовых услуг, не указанных в Налоговом кодексе РФ. В частности, патент можно будет получить на такие новые виды деятельности, как розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров или через объекты нестационарной торговой сети, оказание прочих видов услуг производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики.

Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев, но только в пределах одного календарного года. Таким образом, срок действия патента не может переходить на следующий календарный год.

Как и при применении УСН на основе патента, предприниматель, перешедший на патентную систему, освобождается от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц и НДС по деятельности, облагаемой в рамках патентной системы. Но, по-прежнему, придется уплатить НДС при ввозе товаров, а также в рамках договоров простого товарищества, доверительного управления имуществом и т.д.

Срок подачи в инспекцию заявления на выдачу патента составляет 10 дней до даты начала применения спецрежима «Патентная система налогообложения» против месяца при УСН на основе патента по законодательству, действовавшему до 1 января 2013 года. Кроме того, с 1 января 2013 года предпринимателю не нужно будет одновременно с заявлением на получение патента подавать заявление о постановке на учет, если он собирается осуществлять деятельность в субъекте РФ, где не зарегистрирован в качестве налогоплательщика (пункт 2 статьи 346.45 НК РФ).

Основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента является:

1. Несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 346.43 НК РФ введена патентная система налогообложения.

2. Указание срока действия патента, не соответствующего пункту 5 статьи 346.43 НК РФ.

3. Переход на патентную систему ранее начала следующего календарного года, в котором было утрачено право на применение этого спецрежима или в котором была прекращена соответствующая предпринимательская деятельность.

4. Наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

ОКТМО	Наименование ОКТМО
01643407	Администрация Березовского сельсовета Солонешенского района Алтайского края
01643423	Администрация Карповского сельсовета Солонешенского района Алтайского края
01643434	Администрация Лютаевского сельсовета Солонешенского района Алтайского края
01643445	Администрация села Сибирячиха Солонешенского района Алтайского края
01643450	Администрация Солонешенского сельсовета Солонешенского района Алтайского края
01643457	Администрация Степного сельсовета Солонешенского района Алтайского края
01643470	Администрация Тополинского сельсовета Солонешенского района Алтайского края
01643481	Администрация Тумановского сельского совета Солонешенского района Алтайского края